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　　近年來，中國融資租賃行業(yè)受到國家、地方政策鼓勵，行業(yè)環(huán)境不斷改善，各方資本大量涌入，融資租賃公司數量不斷增加，行業(yè)規(guī)模保持高速增長態(tài)勢。數據顯示，截至2015年末，全國融資租賃企業(yè)數量達到4508家，與2014年末相比已經翻了一番。其中，受銀監(jiān)會監(jiān)管的金融租賃企業(yè)（以下簡稱“金租公司”）數量為47家，受商務部監(jiān)管的內、外資租賃企業(yè)（以下簡稱“非金租公司”）數量分別為190家和4271家。從行業(yè)規(guī)模上看，2015年末融資租賃全行業(yè)合同余額達到約人民幣44400億元，較上年末增長幅度為38.8%。銀監(jiān)會數據顯示，2015年末金租公司資產總額已達到1.63萬億元。
　　
　　畢馬威10月10日發(fā)布的最新報告———《從財務角度看融資租賃企業(yè)的重點關注領域》（以下簡稱《報告》）分析了融資租賃公司目前可能面臨的三大問題并建言應對之策。
　　
　　首先，資產質量壓力加大，建議進一步優(yōu)化準備金測算方法。近年來，受到經濟增速放緩的影響，融資租賃公司在資產質量方面的壓力不斷加大，融資租賃資產的不良率呈上升態(tài)勢。“我們建議租賃公司關注準備金的計提政策。”《報告》指出，平時注意積累歷史違約數據，為統(tǒng)計建模打好基礎，并且在可行的情況下不斷優(yōu)化準備金的測算方法，從而更好地反映資產質量。另外，《國際財務報告準則第9號———金融工具》（“IFRS9”）將于2018年1月1日起強制生效；財政部也于2016年8月發(fā)布了《企業(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》修訂版的征求意見稿。出租人因融資租賃形成的長期債權的減值，適用上述新準則，其準備金計提需要采用新準則提出的預期損失模型。租賃企業(yè)需要及早關注上述準則變化帶來的影響，從數據積累、系統(tǒng)支持等方面提前做好準備。
　　
　　其次，外幣資產負債缺口擴大，需要建立健全風險對沖機制。從統(tǒng)計數據看，租賃企業(yè)外幣凈負債敞口呈擴大趨勢?！秷蟾妗氛J為，這一現象與租賃公司的業(yè)務模式有關。近年來，美元匯率持續(xù)走強，加大了承擔美元負債的成本。受業(yè)務模式的影響，大型租賃企業(yè)的外幣凈負債敞口從短期來看不會消失，企業(yè)也難以回避美元負債。在這種情況下，畢馬威建言，租賃企業(yè)應該著眼于建立健全外匯風險的對沖機制，豐富融資渠道和套期保值等對沖手段，從而避免匯率市場波動可能給企業(yè)造成的匯率損失。
　　
　　第三，服務費收入占比逐步提高，建議進一步規(guī)范收入確認原則。根據統(tǒng)計數據，服務費收入已經成為融資租賃企業(yè)的重要收入來源，而且呈現出收入比重逐步上升的趨勢。
　　
　　畢馬威建言，租賃企業(yè)需要關注服務費的性質，充分評估向承租人提供服務的實質內容，從而判斷服務費收入是否屬于融資租賃合同實際利率的組成部分。屬于融資租賃合同實際利率組成部分的，無論采用什么樣的收費模式，都應當在整個租賃期內按實際利率法分期確認收入。租賃企業(yè)在評估服務的實質內容時，可以從以下幾個方面考慮這個問題：1）合同約定的服務范圍和具體內容；2）服務形成的工作成果及承租人獲得的成果；3）服務的工作量（如投入的人工和其他成本），尤其是服務的工作量、工作成果跟服務收費的匹配程度；4）融資租賃的合同利率是否出現低于合理的行業(yè)平均水平的情況。
　　
　　如果租賃企業(yè)向客戶提供的咨詢和顧問服務等收入，屬于提供勞務收入的范疇，則租賃企業(yè)應當根據收入準則的要求考慮采用完工百分比法確認提供勞務收入。在這種情況下，租賃企業(yè)應當關注提供服務的完工進度與收款進度之間的差異，按照提供服務的完工進度確認收入。“我們建議租賃企業(yè)充分評估服務費收入的業(yè)務模式，結合自身情況制定適當的內部政策和核算辦法，為收入確認保存必要的支持性文件，從而有利于規(guī)范服務費收入的確認原則。”《報告》如是表示。
　　
　　來源：金融時報(北京)

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